Характеристика земельного участка и налога на имущество организаций

Минфин России в письме от 08.12.14 № 03-05-06-02/62855 напомнил некоторые нюансы определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. В частности, чиновники разъяснили, что земельные участки в базу по налогу на имущество не включаются.

Прежде всего, авторы комментируемого письма напоминают, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Об этом сказано в статье 38 НК РФ.

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций определяется в соответствии со статьей 374 НК РФ. В подпункте 1 пункта 4 данной статьи сказано, что земельные участки и иные объекты природопользования объектами налогообложения налогом на имущество организаций не признаются. Земельные участки являются объектом налогообложения земельным налогом, о чем сказано в статье 389 НК РФ. Соответственно, и указывать земельные участки в декларации по налогу на имущество не нужно.

Устанавливается
Налоговым Кодексом (30 глава) и законами
субъектов Российской Федерации.

Устанавливая
налог, законодательные (представительные)
органы субъектов Российской Федерации
определяют налоговую ставку в пределах,
установленных настоящей главой, порядок
и сроки уплаты
налога, форму отчетности по налогу.

При
установлении налога законами субъектов
Российской Федерации могут также
предусматриваться налоговые льготы и
основания для их использования
налогоплательщиками. Налогоплательщиками
налога признаются: российские организации;
иностранные организации, осуществляющие
деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства и
имеющие в собственности недвижимое
имущество на территории Российской
Федерации,

Объектом
налогообложения для Российских
организаций признается с 1
января 2013 года признается только
недвижимое имущество
.

Не
признаются объектами налогообложения:

1)
земельные участки и иные объекты
природопользования (водные объекты и
другие природные ресурсы);

2)
имущество, принадлежащее на праве
хозяйственного ведения или оперативного
управления федеральным органам
исполнительной власти, в которых
законодательно предусмотрена военная
и (или) приравненная к ней служба,
используемое этими органами для нужд
обороны гражданской обороны, обеспечения
безопасности и охраны правопорядка в
Российской Федерации

Налоговая
база определяется налогоплательщиками
самостоятельно

Налоговым
периодом признается календарный год.

Отчетными
периодами признаются первый квартал,
полугодие и девять месяцев календарного
года.

Налоговые
ставки устанавливаются законами
субъектов Российской Федерации и не
могут превышать
2,2 процента.

Допускается
установление дифференцированных
налоговых ставок в зависимости от
категорий налогоплательщиков и (или)
имущества, признаваемого объектом
налогообложения.

Освобождаются
от налогообложения:

1)
организации и учреждения
уголовно-исполнительной системы
Министерства юстиции Российской
Федерации — в отношении имущества,
используемого для осуществления
возложенных на них функций;

2)
религиозные организации — в отношении
имущества, используемого ими для
осуществления религиозной
деятельности;

3)
общероссийские общественные организации
инвалидов

4)
организации, уставный капитал которых
полностью состоит из вкладов указанных
общероссийских общественных
организаций инвалидов, если среднесписочная
численность инвалидов среди их работников
составляет не менее 50 процентов, а их
доля в фонде оплаты труда — не менее 25
процентов, — в отношении имущества,
используемого ими для производства и
(или) реализации товаров (за исключением
подакцизных товаров, минерального сырья
и иных полезных ископаемых, а также иных
товаров по перечню, утверждаемому
Правительством Российской Федерации
по согласованию с общероссийскими
общественными организациями инвалидов),
работ и услуг (за исключением брокерских
и иных посреднических услуг); и др.

Порядок
исчисления суммы налога и сумм авансовых
платежей по налогу

1.
Сумма налога исчисляется по итогам
налогового
периода
как произведение; соответствующей
налоговой
ставки
и налоговой
базы,
определенной за налоговый период.

2.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
по итогам налогового периода, определяется
как разница между общей суммой налога
и суммами авансовых платежей по налогу,
исчисленных в течение налогового
периода.

Порядок
и сроки уплаты налога и авансовых
платежей по налогу .

1.
Налог и авансовые платежи по налогу
подлежат уплате налогоплательщиками
в порядке и сроки, которые установлены
законами субъектов Российской Федерации.

2.
В течение налогового
периода
налогоплательщики уплачивают авансовые,
платежи по налогу, если законом субъекта
Российской Федерации не предусмотрено
иное.

Налогоплательщики
представляют налоговые расчеты по
авансовым платежам по налогу не позднее
30 дней с даты окончания соответствующего
отчетного периода.

Налоговые
декларации по итогам налогового периода
представляются налогоплательщиками
непозднее
30 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом.

БС – остаточная (балансовая) стоимость основного средства на конец налогового периода (в общих случаях – на 31 декабря); n — количество месяцев в налоговом периоде. Согласно ст. 378.2 НК РФ в отношении отдельных видов активов применяется особый порядок исчисления налоговой базы – за основу расчетов берется не остаточная, а кадастровая стоимость объектов:

  • торговых и бизнес-центров;
  • нежилой недвижимости, формально или фактически предназначенной для размещения офисных, торговых и других коммерческих площадей;
  • недвижимости, принадлежащей иностранным предприятиям.

Порядок расчета имущественного налога Каждый регион самостоятельно устанавливает ставки по имущественному налогообложению фирм, в том числе имеет право давать послабления отдельным категориям налогоплательщиков, вводить дифференцированные ставки.

10.налог на имущество организаций: характеристика элементов налогообложения

Оглавление:

  1. Какое имущество предприятий облагается налогом
  2. Порядок отчетности по имущественному налогу организаций
  3. Исчисление базы по налогу на имущество
  4. Порядок расчета имущественного налога

Налог на имущество организаций относится к региональным. В ведении субъектов федерации находится самостоятельное установление ставок, сроков, порядка уплаты, льгот по данному виду налогообложения предприятий в рамках положений, определенных гл.
30 НК РФ. Какое имущество предприятий облагается налогом Плательщиками имущественного налога являются организации, владеющие имуществом на праве собственности, временного пользования, доверительного управления и на прочих правовых основаниях. В том числе иностранные предприятия, имеющие недвижимость на территории РФ или работающие в нашей стране через постоянные представительства.

60. налог на имущество организаций. элементы налога и особенности взимания.

Инфо

Согласно НК РФ максимальная ставка налога составляет 2,2 % (ст. 380). По некоторым видам основных средств (железнодорожные пути, трубопроводы, электросети) законодательно установлены ограничения имущественных ставок:

  • на 2015 год – 1 %;
  • на 2016 год – 1,3 %;
  • на 2017 год – 1,6 %;
  • на 2019 год – 1,9 %.

Для недвижимости, в отношении которой налоговая база рассчитывается от кадастровой стоимости, предельная ставка в 2015 году составляет 1,7 % и 1,5 % для Москвы и регионов соответственно, а с 2016 года — не более 2 %.

Если субъектами федерации не установлены собственные ставки, расчет производится по ставкам, зафиксированным общероссийским законодательством. Расчет налога на имущество организаций заключается в простом умножении величины исчисленной базы на процентную ставку, действующую в регионе.

Элементы налога на имущество организаций

Внимание

Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2019 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

  • конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в т.ч. Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2019», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2019», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2019 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления соответствующих мероприятий.

Ст.373 НК РФ Объект налогообложения Для российских организаций — движимое и недвижимое имущество (в т.ч.

Налог на имущество организаций (региональный налог)

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации. Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

1.

Порядок расчета налога на имущество организаций

Особенности определения налоговой базы:

  1. по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности)
  2. по имуществу, переданному в доверительное управление, в паевой фонд, по концессионному соглашению
  3. в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

Ст.375, 376 НК РФ Налоговый период Налоговый период: календарный год.Отчетные периоды:

  • первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
  • для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости: 1й квартал, 2й квартал и 3й квартал календарного года. Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Ст.379 НК РФ Налоговые ставки Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налог на имущество организаций: особенности исчисления и уплаты налога

Имущественный налог применяется преимущественно к организациям, использующим общую систему налогообложения. К объектам налога на имущество ООО относится движимое и недвижимое имущество, стоящее на балансе организации в качестве основных средств (здания, сооружения, оборудование, автотранспорт и т.д.), за исключением:

  • земли и природных ресурсов;
  • предметов культурного наследия;
  • имущества, связанного с ядерными и радиоактивными материалами;
  • судов, включенных в российский судовой реестр;
  • объектов космического назначения;
  • основных средств в форме движимых активов, принятых на баланс после 1 января 2013 года;
  • основные средства, взятые в лизинг после 1 января 2014 года.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать.

Налог на имущество организаций характеристика

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. Не признаются объектами налогообложения: 1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налог на имущество организаций характеристика элементов налогообложения

Отчетный период для организаций: I, II, III квартал Налоговая база: 1) Мощность двигателя транспорта — лошадиных силах. 2) Тяга реактивного двигателя (воздушного суда) 3) Валовая вместимость в регистровых тоннах (водные буксирные транспортные средства) Ставка налога по Республике Башкортостан 1. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с лошадиной силы): — до 100 л.с.
включительно — 25 рублей; — свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно — 35 рублей; — свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно — 50 рублей; — свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно — 75 рублей; — свыше 250 л.с. (свыше 183,9 к

Важно

Вт) — 150 рублей; 2. Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): — до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно — 50 рублей; — свыше 200 л.с. — 100 рублей. 3. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): — до 50 л.с.

включительно — 25 рублей; — свыше 50 л.с. — 50 рублей.

Налог на имущество организаций краткая характеристика

Налог на имущество организаций регулируется гл. 30 НК РФ, введенной Федеральным законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ и относится к налогам субъектов федерации. Изначально данный налог был введен Законом Российской Федерации «О налоге на имущество предприятий» от 13.12.91 № 2030-1.Установление налога преследовало две цели: обеспечить бюд­жет стабильными и постоянно возрастающими поступлениями и повысить заинтересованность предприятий в реализации из­лишнего имущества, в увеличении эффективности использова­ния производственных мощностей.Плательщиками налога являются:российские организации;иностранные организации, осуществляющие деятельность в Рос­сии через постоянные представительства и (или) имеющие в соб­ственности недвижимое имущество в Российской Федерации.
РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества
. Особенности исчисления и уплаты налога и авансовых платежей в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации:

  1. в отношении обособленных подразделений организации
  2. в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
  3. в отношении резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области
  4. в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения
  5. в отношении объектов, налог по которым вычисляется с их кадастровой стоимости

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: